В современной экономике наблюдается рост числа лиц, которые самостоятельно организуют свою трудовую деятельность, не находясь в трудовых отношениях с работодателем. Такие лица получили название «самозанятые лица». Поэтому это простой ответ на вопрос, кто такие самозанятые лица.
В Украине статус самозанятого лица (ИП — это самозанятое лицо) имеет свои особенности, которые регулируются Налоговым кодексом и другими нормативно-правовыми актами. По состоянию на 2026 год понятие самозанятости охватывает различные категории лиц: физических лиц-предпринимателей, лиц, которые осуществляют независимую профессиональную деятельность, а также отдельные категории, определенные законом.
Правильное понимание этого статуса критически важно для тех, кто планирует начать собственное дело, а также для работодателей, которые привлекают таких лиц для выполнения работ.
Понятие самозанятого лица в налоговом и правовом поле
Начать стоит с того, кто такие самозанятые лица (ИП или самозанятые лица), а уже потом какие есть виды такой самозанятости. В украинском законодательстве понятие «самозанятое лицо» используется для определения категории плательщиков налогов, которые осуществляют деятельность самостоятельно, без образования юридического лица и без заключения трудового договора с работодателем. Согласно Налоговому кодексу Украины, самозанятыми лицами являются физические лица-предприниматели, а также лица, которые осуществляют независимую профессиональную деятельность. К последним относятся нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие, аудиторы, оценщики, инженеры, архитекторы, врачи, ученые, художники, а также другие лица, которые осуществляют деятельность, требующую специальных знаний и навыков.
Важной особенностью самозанятого лица является то, что оно самостоятельно организует свою работу, определяет график, методы и способы достижения результата, а также самостоятельно несет ответственность за результаты своей деятельности. Самозанятое лицо не подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка заказчика, не получает зарплату в классическом понимании, а получает вознаграждение за выполненные работы или оказанные услуги.
Правовой статус самозанятого лица (кто такие самозанятые лица) предполагает обязательную регистрацию в контролирующих органах, ведение учета доходов и расходов, уплату налогов и единого социального взноса. Нарушение требований законодательства относительно регистрации или уплаты налогов влечет за собой административную и финансовую ответственность.
Кто относится к самозанятым лицам в Украине
Законодательство Украины относит к самозанятым лицам две основные категории. Первая категория – это физические лица-предприниматели. К ним относятся лица, которые зарегистрированы в установленном порядке как субъекты хозяйствования и осуществляют предпринимательскую деятельность с целью получения прибыли. Физические лица-предприниматели могут выбирать различные системы налогообложения: общую или упрощенную (единый налог первой, второй, третьей или четвертой группы). Вторая категория – это лица, которые осуществляют независимую профессиональную деятельность. К ним относятся:
-
нотариусы, которые осуществляют нотариальную деятельность приватно;
-
адвокаты, зарегистрированные в установленном порядке;
-
арбитражные управляющие (распорядители имущества, управляющие санацией, ликвидаторы);
-
аудиторы, которые проводят аудиторские проверки;
-
оценщики, которые осуществляют оценку имущества;
-
инженеры и архитекторы, которые предоставляют профессиональные услуги;
-
врачи, которые осуществляют медицинскую практику индивидуально;
-
ученые, которые осуществляют научную деятельность;
-
художники, которые создают произведения искусства и получают за это вознаграждение.
Отдельной категорией являются лица, которые осуществляют религиозную деятельность (священнослужители). Кроме того, к самозанятым лицам могут относиться лица, которые получают доходы от операций с недвижимостью или ценными бумагами, но не зарегистрированы как ИП. Все указанные лица обязаны зарегистрироваться в контролирующих органах, вести учет доходов и расходов, уплачивать налоги и единый социальный взнос.
ИП как форма самозанятости и его статус
Физическое лицо-предприниматель является самой распространенной формой самозанятости в Украине. Статус ИП предполагает государственную регистрацию лица как субъекта хозяйствования, что дает ей право осуществлять предпринимательскую деятельность без создания юридического лица. Физическое лицо-предприниматель имеет право на заключение договоров, открытие банковских счетов, использование печати, найм работников (при условии регистрации трудовых договоров). ИП несет ответственность за своими обязательствами всем принадлежащим ему имуществом.
Регистрация ИП является добровольной, однако осуществление предпринимательской деятельности без регистрации является нарушением закона. Физическое лицо-предприниматель имеет право выбирать систему налогообложения: общую (уплата налога на доходы физических лиц и военного сбора) или упрощенную (единый налог). Упрощенная система налогообложения предполагает деление на четыре группы в зависимости от объема дохода, количества наемных работников и видов деятельности.
ИП первой группы уплачивают фиксированную сумму налога (до 10% минимальной зарплаты), ИП второй группы – до 20%, ИП третьей группы – 5% от дохода (или 3% плюс НДС), ИП четвертой группы – сельскохозяйственные предприниматели. Физическое лицо-предприниматель обязано вести книгу учета доходов и расходов, своевременно подавать отчетность в контролирующие органы, уплачивать единый социальный взнос (минимальный размер которого по состоянию на 2026 год составляет 22% от минимальной зарплаты). Отличием ИП от других самозанятых лиц является возможность осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом, тогда как лица, которые осуществляют независимую профессиональную деятельность, ограничены своей профессией.
Отличия самозанятых лиц от наемных работников
Самозанятые лица и наемные работники имеют принципиальные отличия, касающиеся правового статуса, налогообложения, социальных гарантий и ответственности. Наемный работник находится в трудовых отношениях с работодателем на основании трудового договора. Он обязан соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, выполнять распоряжения руководителя, соблюдать режим работы. За это он получает зарплату, из которой работодатель удерживает налог на доходы физических лиц (18%) и военный сбор (1,5%), а также уплачивает единый социальный взнос (22% от начисленной суммы). Наемный работник имеет право на оплачиваемый отпуск, больничные, декретные выплаты, а также на защиту от незаконного увольнения. Самозанятое лицо, напротив, самостоятельно организует свою работу, определяет график, способы и методы достижения результата. Она не имеет права на оплачиваемый отпуск, больничные или декретные выплаты в полном объеме (хотя уплата ЕСВ дает право на минимальные социальные гарантии).
Самозанятое лицо самостоятельно уплачивает налоги и ЕСВ, а также самостоятельно несет ответственность за своими обязательствами. Работодатель, который привлекает самозанятого человека к выполнению работ, не имеет права контролировать процесс работы, давать обязательные к выполнению указания, требовать соблюдения режима работы. Вместо зарплаты самозанятое лицо получает вознаграждение по гражданско-правовому договору (договор подряда, предоставления услуг). Отличия заключаются также в порядке налогообложения: если для наемного работника налоги удерживает работодатель (налоговый агент), то самозанятое лицо самостоятельно вычисляет и уплачивает налоги. Нарушение правил определения статуса лица (например, подмена трудовых отношений гражданско-правовым договором) влечет за собой наложение штрафных санкций на работодателя.
Налоговые особенности деятельности самозанятых лиц
Налогообложение деятельности самозанятых лиц имеет ряд особенностей, которые отличают его от налогообложения наемных работников. Самозанятые лица обязаны зарегистрироваться в контролирующих органах по месту своего проживания (или по месту осуществления деятельности) и получить соответствующий статус.
После регистрации самозанятое лицо обязано самостоятельно вычислять и уплачивать налоги в бюджет. Физические лица-предприниматели, которые выбрали общую систему налогообложения, уплачивают налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 18% от чистого налогооблагаемого дохода (доход минус документально подтвержденные расходы), а также военный сбор по ставке 1,5%. Кроме того, ИП на общей системе обязаны уплачивать единый социальный взнос (ЕСВ) в размере 22% от минимальной зарплаты (или от фактического дохода, если он превышает минимальную зарплату). Физические лица-предприниматели, которые выбрали упрощенную систему налогообложения (единый налог), уплачивают фиксированную сумму налога (для первой и второй группы) или процент от дохода (для третьей группы).
Ставки единого налога по состоянию на 2026 год составляют: для первой группы – до 10% минимальной зарплаты в месяц (максимум 800 гривен), для второй группы – до 20% минимальной зарплаты (максимум 1600 гривен), для третьей группы – 5% от дохода (или 3% плюс НДС, если плательщик зарегистрирован плательщиком НДС). Физические лица-предприниматели на упрощённой системе освобождаются от уплаты НДФЛ и военного сбора, однако обязаны уплачивать единый социальный взнос в минимальном размере (22% от минимальной зарплаты).
Лица, которые осуществляют независимую профессиональную деятельность (нотариусы, адвокаты, auditors и т.д.), уплачивают НДФЛ по ставке 18% и военный сбор по ставке 1,5% от чистого налогооблагаемого дохода (доход минус расходы, связанные с осуществлением деятельности). Они также обязаны уплачивать единый социальный взнос в размере 22% от суммы дохода (но не менее минимального размера). Важной особенностью налогообложения самозанятых лиц является то, что они имеют право на налоговую скидку (включение в расходы сумм, уплаченных за обучение, лечение, страхование и т.д.), однако реализация этого права требует подачи годовой налоговой декларации. Нарушение сроков уплаты налогов или неподача отчетности влечет за собой наложение штрафных санкций, которые могут достигать значительных сумм.
Распространенные ошибки в определении статуса самозанятого лица
Несмотря на четкое законодательное регулирование, на практике часто возникают ошибки в определении статуса самозанятого лица. Эти ошибки могут привести к серьезным последствиям, включая наложение штрафных санкций и доначисление налогов. Наиболее распространенной ошибкой является подмена трудовых отношений гражданско-правовым договором. Многие работодатели заключают с физическими лицами договоры подряда или на предоставление услуг, вместо того чтобы оформить трудовые отношения. Если во время проверки будет установлено, что фактически существуют признаки трудовых отношений (подчинение правилам трудового распорядка, ежемесячная фиксированная оплата, выполнение работы лично, обеспечение рабочего места работодателем), договор может быть переквалифицирован в трудовой, что приведет к доначислению налогов, единого социального взноса и штрафным санкциям.
Второй распространенной ошибкой является нереализация лица как самозанятого при фактическом осуществлении предпринимательской деятельности. Физическое лицо, которое систематически предоставляет услуги или продает товары с целью получения прибыли, обязано зарегистрироваться как ИП или как лицо, которое осуществляет независимую профессиональную деятельность. Игнорирование этого обязательства влечет за собой наложение штрафа за нарушение порядка регистрации. Третьей ошибкой является неправильное определение группы единого налога. Физические лица-предприниматели иногда выбирают группу, которая не соответствует видам деятельности, объему дохода или количеству наемных работников.
Это может привести к потере права на применение упрощенной системы налогообложения. Четвертой ошибкой является отсутствие учета доходов и расходов. Самозанятые лица обязаны вести книгу учета доходов и расходов (для ИП на общей системе или для лиц, которые осуществляют независимую профессиональную деятельность). Отсутствие надлежащего учета делает невозможным подтверждение расходов, что приводит к налогообложению всего дохода без вычета расходов. Пятой ошибкой является уплата налогов в размере, меньшем чем минимально установленный. Например, ИП на едином налоге первой группы уплачивает налог в размере менее 10% минимальной зарплаты. Это является нарушением, которое влечет за собой наложение штрафа. Шестой ошибкой является неподача налоговой отчетности.
Самозанятые лица обязаны подавать налоговые декларации (для ИП на общей системе и для лиц, которые осуществляют независимую профессиональную деятельность) или отчетность по единому налогу (для ИП на упрощенной системе). Неподача отчетности влечет за собой наложение штрафа. Седьмой ошибкой является использование труда наемных работников без оформления трудовых договоров. Физическое лицо-предприниматель, которое использует наемный труд, обязано зарегистрировать трудовые договоры в контролирующих органах, уплачивать налоги и единый социальный взнос за работников. Невыполнение этих обязательств является нарушением, которое влечет за собой значительные штрафные санкции.