Налоговое упрощение на 30 страниц: что Верховная Рада меняет для бизнеса и ФЛП

Европейская директива на украинском бюрократическом языке

Верховная Рада взялась одновременно приближать украинское налоговое законодательство к европейским директивам и упрощать администрирование НДС. Первый направление обещает новые правила ограничения процентных расходов, второй - более удобную отчетность и меньше проверок. Но за техническими улучшениями остается главный вопрос: станет ли налоговая система проще для предпринимателей, если механизм блокировки налоговых накладных останется неизменным?

13 октября Верховная Рада, по сообщению о результатах заседания, поддержала в первом чтении два налоговых законопроекта - №16036 и №16037-д. Оба касаются налогового администрирования, но решают разные задачи. Первый должен приблизить украинские правила налогообложения прибыли к законодательству ЕС. Второй меняет процедуры работы с налогом на добавленную стоимость, в частности для физических лиц-предпринимателей.

Законопроект №16036 посвящен имплементации статьи 4 европейской директивы ATAD (Anti-Tax Avoidance Directive), которая ограничивает возможность уменьшать налогооблагаемую прибыль за счет чрезмерных процентных расходов. Идея понятна: международные группы компаний не должны иметь возможности искусственно переносить прибыль в юрисдикции с более низкими налогами, используя долговое финансирование.

Украинское законодательство уже содержит ограничения на учет процентов в расходах. Теперь правила предлагается перестроить в соответствии с европейским подходом. Проблема заключается не столько в самой цели, сколько в сложности ее реализации. Сравнительно компактный принцип европейской директивы превращается в большой массив поправок к Налоговому кодексу, что потребует дополнительного анализа от бухгалтеров, налоговых консультантов и компаний.

Тем не менее, короткий текст базового принципа не означает, что его имплементация обязательно может быть такой же короткой: директива предполагает исключения, определения показателей и специальные правила. Настоящий вопрос в другом - необходимо ли каждое дополнительное положение украинского законопроекта для достижения цели, или часть сложности возникает из-за особенностей отечественного нормотворчества.

Предлагаемый срок начала применения новых правил - 1 января 2028 года. До этого времени бизнес будет иметь возможность подготовиться. А государство - выполнить очередное обязательство в рамках европейской интеграции и сотрудничества с международными партнерами. Однако формальное приближение к директивам ЕС еще не гарантирует пропорционального экономического эффекта.

НДС для ФЛП: упрощение с дополнительными условиями

Законопроект №16037-д выглядит практичнее. Его задача - уменьшить административные расходы плательщиков НДС, прежде всего через цифровизацию отчетности и изменение процедур проверок. Основу документа поддержали 264 народных депутата.

По сравнению с начальной правительственной редакцией депутаты внесли несколько существенных изменений. Возможность предварительного формирования декларации по НДС на основе данных налоговых накладных распространили на всех плательщиков, а не только на ФЛП. Это разумное решение: если налоговая уже имеет информацию о сделках, нет очевидных причин заставлять предпринимателей повторно переносить ее в отчетность.

Вторым важным нововведением стало повышение порога для соответствующих документальных проверок сум бюджетного возмещения и отрицательного значения НДС с 100 тыс. до 1 млн грн. В доработанной редакции также убрали противоречивое положение, которое фактически позволяло проводить такие проверки независимо от суммы. Для бизнеса это потенциальное снижение административной нагрузки, хотя другие законные основания для налогового контроля остаются.

Сохранилась и возможность составления сводных налоговых накладных за операциями с покупателями, которые не зарегистрированы плательщиками НДС. Это может сократить количество документов, которые приходится оформлять продавцам с большим количеством мелких операций.

Но с квартальной отчетностью для ФЛП ситуация менее однозначна. Вместо автоматического применения квартального налогового периода доработанный проект предполагает его выбор по заявлению предпринимателя. С точки зрения законодателя это право выбора. С точки зрения предпринимателя - еще одно административное действие. Упрощение, для получения которого нужно подать дополнительную заявку, имеет довольно специфическую бюрократическую логику.

Автомобили, VIN-коды и новые мелочи

Отдельные положения законопроекта выходят за рамки обычного администрирования НДС. В частности, для применения льготного налогообложения первой и второй продажи автомобиля, мотоцикла или мопеда физическим лицом предлагается учитывать срок владения транспортным средством - более 183 дней. Вероятная цель такого ограничения - отделить продажу личного имущества от систематической коммерческой торговли. Однако оно может затронуть и граждан, которые продают автомобиль вскоре после покупки по вполне обычным причинам.

Кроме того, в налоговых накладных по сделкам с транспортными средствами предполагается указание VIN-кода. Для налогового контроля это дополнительный инструмент идентификации товара. Для плательщиков - еще одно требование к правильности оформления документа.

Предложенная дата вступления в силу основных изменений - 1 января 2027 года. В то же время оба законопроекта пока прошли лишь первое чтение. Их окончательные положения еще могут измениться в ходе подготовки ко второму.

Главный вопрос, который законопроект не решает

Наиболее важная проблема украинского НДС остается вне центра этой реформы. Речь идет о системе мониторинга рисков и блокировки регистрации налоговых накладных. Для предпринимателя возможность автоматически сформировать декларацию действительно полезна. Но если его накладная остановлена, а дальнейшая работа зависит от объяснений, документов и решений налоговой службы, экономия времени на отчетности быстро теряет значение.

Особенно остро этот вопрос может стать в случае будущего расширения круга ФЛП, обязанных платить НДС. Сам законопроект №16037-д не вводит общего обязательства для всех ФЛП переходить на НДС. Однако если такой переход станет частью более широкой налоговой реформы, новые плательщики столкнутся не только с необходимостью вести учет, но и со всеми рисками действующей системы администрирования.

Правительство имеет основания называть предложенные изменения упрощением: автоматизация отчетности, более высокий порог проверок и сводные накладные действительно могут сократить расходы бизнеса. Однако эти улучшения преимущественно касаются процедур. Они не устраняют фундаментальный вопрос - насколько предсказуемой является сама взаимодействие плательщика налогов с государством.

Украина одновременно стремится выполнять международные обязательства, приближать законодательство к европейским стандартам и уменьшать бюрократию. Но успешность налоговой реформы стоит измерять не количеством имплементированных директив или новых функций электронного кабинета, а тем, сколько времени, денег и правовой неопределенности она забирает у предпринимателей.

Налоговую декларацию можно заполнить автоматически. Доверие бизнеса к налоговой системе - нет.